النظامان الجبائيان الكبيران للمؤسسات الجزائرية
في الجزائر، تخضع المؤسسات لأحد نظامين جبائيين رئيسيين: IFU (الضريبة الجزافية الوحيدة) للأنشطة الصغيرة، والنظام الحقيقي (IBS أو IRG، مع TVA) للمؤسسات التي تتجاوز عتبات معينة. يحدد اختيار النظام ليس فقط مبلغ الضريبة المدفوعة، بل أيضًا تعقيد المحاسبة والالتزامات التصريحية.
IFU: لمن وحتى أي رقم أعمال؟
تُطبَّق IFU خصوصاً على الأشخاص الطبيعيين (التجار، الحرفيون، المهن الحرة) الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 8 000 000 دج مهما كان النشاط. يتغيّر المعدل فقط، مع حدّ أدنى للضريبة قدره 30 000 دج:
مزايا IFU: محاسبة مبسّطة (سجل المداخيل-النفقات)، لا حاجة لتسيير الـ TVA، معدل ثابت يمكن توقّعه، تصريحات مبسّطة (تقديري G n°12 قبل 30 جوان، ونهائي G n°12 bis قبل 20 جانفي الموالي).
عيوب IFU: عدم إمكانية خصم الأعباء الحقيقية، استحالة استرجاع الـ TVA على المشتريات، صورة أقل احترافية أمام كبار الزبائن.
النظام الحقيقي: الالتزامات والمزايا
بعد تجاوز عتبات IFU، أو بالنسبة لجميع الأشخاص المعنويين (EURL، SARL، SPA)، يُطبَّق النظام الحقيقي. ويشمل:
- IBS (الضريبة على أرباح الشركات): 19 % لإنتاج السلع، 23 % للبناء والأشغال العمومية والري والسياحة (باستثناء وكالات الأسفار)، 26 % للأنشطة الأخرى
- TAP (الرسم على النشاط المهني): أُلغي بموجب قانون المالية لسنة 2024
- TVA: 19 % (المعدل العادي) أو 9 % (المعدل المخفض) على المبيعات، مع استرجاع الـ TVA على المشتريات
الالتزامات المحاسبية في النظام الحقيقي
- مسك محاسبة كاملة مطابقة لـ SCF (النظام المحاسبي المالي)
- إيداع الميزانية وجدول حسابات النتائج السنويين لدى DGI
- تصريحات شهرية للـ TVA
- حفظ الوثائق الثبوتية لمدة 10 سنوات
متى تُغيّر النظام؟
يكون الانتقال من IFU إلى النظام الحقيقي (أو المبسّط) تلقائيًا: يكفي أن يتجاوز رقم الأعمال 8 000 000 دج، ويُطبَّق التغيير عند اختتام السنة التي تلي سنة التجاوز، ثم يبقى هذا النظام قائماً. وغالبًا ما يكون من الحكمة اختيار النظام الحقيقي طواعية قبل أن تُجبَر عليه (الاختيار نهائي ويُبلَّغ قبل 1 فيفري)، خاصة عندما:
- يكون زبائنك خاضعين للـ TVA ويرغبون في استرجاع الرسم على مشترياتهم
- تكون أعباؤك الحقيقية مرتفعة (إيجار، أجور، مواد أولية) ويكون الخصم مُجديًا
- ترغب في تحويل نشاطك إلى شركة (EURL/SARL) لجمع الأموال أو الوصول إلى الصفقات العمومية
- يقترب رقم أعمالك من العتبة — الأفضل أن تنتقل بهدوء بدل أن تُجبَر أثناء السنة
محاكاة: IFU مقابل الحقيقي لمقدّم خدمات برقم أعمال 7,5 M DA
مثال مبسّط دون احتساب TVA: في النظام الحقيقي تُفوتَر TVA للزبون وتُسترجَع على المشتريات.
المصادر: المديرية العامة للضرائب — نظام IFU · المديرية العامة للضرائب — الضريبة على أرباح الشركات · وزارة المالية — الأحكام الجبائية لقانون المالية لسنة 2024.
Almawarid من أجل تسيير جبائي محكَم
يقدّم Almawarid وحدة للفوترة ومتابعة رقم الأعمال تنبّهك تلقائيًا عند اقترابك من عتبات IFU/الحقيقي. استبق تغيير النظام وجهّز محاسبتك تبعًا لذلك.
