TAP وTVA: ضريبتان متمايزتان كثيراً ما يُخلَط بينهما
TAP (الرسم على النشاط المهني) وTVA (الرسم على القيمة المضافة) ضريبتان متمايزتان تطبَّقان على المؤسسات الجزائرية. الخلط بينهما متكرّر لأنهما تطبَّقان كلتاهما على رقم الأعمال، لكن منطقهما ومعدّلاتهما وآليات خصمهما مختلفة جوهرياً.
TAP: رسم على رقم الأعمال الإجمالي
تخضع TAP للمواد 217 إلى 282 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (CIDTA). إنها رسم محلي يُخصَّص حاصله للجماعات المحلية (الولايات والبلديات).
خصائص TAP
- الوعاء: رقم الأعمال الإجمالي خارج TVA
- المعدل: 2 % لنشاطات التجارة والخدمات / 1 % لنشاطات الإنتاج والبناء والأشغال العمومية
- قابلية الخصم: منعدمة — لا توجد آلية خصم من المنبع
- الدفع: شهري أو فصلي عبر الضرائب الإلكترونية
- الإعفاءات: الصادرات، بعض النشاطات الفلاحية، المهن الطبية المتعاقَدة
TVA: رسم على القيمة المضافة مع قابلية الخصم
تخضع TVA لقانون الرسوم على رقم الأعمال (TCA). إنها ضريبة محايدة بالنسبة للمؤسسات الخاضعة لأن TVA المدفوعة من المنبع (على المشتريات) قابلة للخصم من TVA المحصَّلة في المصبّ (على المبيعات).
خصائص TVA
- المعدل العادي: 19 %
- المعدل المخفَّض: 9 % (قائمة حصرية للمواد الأساسية والتجهيزات)
- آلية الخصم: TVA القابلة للخصم = TVA على المشتريات المهنية
- TVA الواجب دفعها: TVA المحصَّلة – TVA القابلة للخصم
جدول مقارنة TAP مقابل TVA
جمع TAP + TVA: هل هو ازدواج ضريبي؟
لا، تقنياً. TAP تطبَّق على رقم الأعمال خارج الرسم وTVA تطبَّق على نفس رقم الأعمال خارج الرسم لكنها تُحمَّل على الزبون. المؤسسة الخاضعة لـ TVA لا تتحمّل اقتصادياً TVA (تحصّلها وتعيد دفعها). في المقابل، تتحمّل فعلياً TAP على رقم أعمالها.
مثال: شركة تفوتر 1 000 000 DA خارج الرسم. تحصّل 190 000 DA من TVA (تعيد دفعها للدولة بعد الخصم). تدفع 20 000 DA من TAP (2 % × 1 000 000) وهي عبء نهائي بالنسبة لها، قابل للخصم من IBS.
هل TAP قابلة للخصم من IBS؟
نعم. TAP المدفوعة هي عبء قابل للخصم من النتيجة الخاضعة لـ IBS. فهي إذن ليست ازدواجاً ضريبياً بالمعنى الدقيق، بل عبء جبائي إضافي يخفّض الربح الخاضع للضريبة.
كيف تتجنّب أخطاء التصريح
- لا تُدرج أبداً TVA المحصَّلة في قاعدة حساب TAP — وعاء TAP هو رقم الأعمال خارج TVA.
- ميّز بوضوح في المحاسبة بين المبيعات المفروض عليها 19 %، و9 %، والمبيعات المعفاة.
- احتفظ بفواتير الشراء بـ TVA ظاهرة لتبرير قابلية الخصم.
- صرّح شهرياً حتى في غياب رقم أعمال (التصريح الصفري إلزامي).
Almawarid يبسّط تصاريحك الجبائية
يُنشئ Almawarid تلقائياً الكشوف التحضيرية لتصريح TAP وTVA الشهري، انطلاقاً من الفواتير الصادرة والمستلَمة. انتهت أخطاء قاعدة الحساب والتعديلات المفاجئة.